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Ristori Quater sospesi versamenti IVA e Contributi

Versamenti sospesi anche per il mese di dicembre, incluso l’acconto IVA e contributi del 16 dicembre, nei casi di riduzione del fatturato, di sospensione dell’attività nonché per gli operatori ubicati nelle zone «rosse» e «arancioni»

Versamenti sospesi anche per il mese di dicembre, incluso l’acconto IVA

RINVIO contributi previdenziali e assistenziali del 16 dicembre, competenza novembre,

È previsto nei casi di riduzione del fatturato, di sospensione dell’attività nonché per gli operatori ubicati nelle zone «rosse» e «arancioni»

Il DL ristori QUATER (DL 157/2020, art.2, c. 1, lett.c)) dispone il rinvio dei versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali in scadenza nel mese di dicembre cioè di competenza.

La sospensione trovi applicazione anche per le quote di Tfr destinate al Fondo di tesoreria, nonché per quelle a carico dei lavoratori.

La norma si riferisce ai soli contributi e quindi i premi Inail non sono rinviabili.

Anche in questo caso, come l’Inps avrà modo di confermare, si ritiene che possano considerarsi sospese le rate in scadenza a dicembre, ma esclusivamente riferite alle rateazioni contributive in fase amministrativa concesse dall’Inps.

Di conseguenza la dilazione non interessa le rateazioni e le sospensioni previste dalle varie norme precedentemente emanate in materia di Covid 19.

Nel rispetto dei requisiti di cui sotto, saranno, dunque, rinviati per effetto del DL “Ristori-quater”:

- i versamenti delle ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati (artt. 23 e 24 del DPR 600/73) e delle trattenute relative alle addizionali regionali e comunali IRPEF, nonché i versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali (esclusi i premi INAIL), in scadenza il 16 dicembre 2020;

- i versamenti periodici dell’IVA riferita al mese di novembre 2020, in scadenza il 16 dicembre 2020;

- l’acconto IVA, in scadenza il 28 dicembre 2020 (in quanto il 27 dicembre è festivo).

La ripresa dei versamenti, in due opzioni, in unica soluzione o rateale.

Unica soluzione: entro il 16 marzo 2021.

Rateali: al massimo essere di 4 rate, la prima con scadenza lo stesso 16 marzo.

Il mancato pagamento di due rate, anche non consecutive, determina la decadenza dal beneficio della rateazione.

I REQUISITI

1. Il calo del fatturato

Il Dl 157/2020 proroga al 16 marzo 2021 anche l’acconto Iva in scadenza il 28 dicembre 2020 per esercenti attività di impresa, arte o professione con un calo del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33% a novembre 2020 sullo stesso mese 2019

2. Rinvio automatico

Possono invece fruire della proroga anche senza calo di fatturato per: attività sospese dal Dpcm del 3 novembre 2020; soggetti che esercitano le attività di ristorazione con domicilio fiscale, sede legale o sede operativa in zona arancione e in zona rossa, alla data del 26 novembre 2020; soggetti con codici Ateco nell'allegato 2 del Dl 149/2020, alberghi, tour operator e agenzie di viaggio con domicilio fiscale, sede legale e sede operativa in zona rossa al 26 novembre 2020

Ai sensi dell’art. 2 del DL 157/2020, DL ristori QUATER potranno infatti beneficiare della sospensione dei versamenti i soggetti, esercenti attività d’impresa, arte o professione:

- ovunque localizzati, se hanno conseguito nel periodo d’imposta precedente a quello in corso al 30 novembre 2020 (2019 per i soggetti “solari”) ricavi o compensi non superiori a 50 milioni di euro e se, nel mese di novembre 2020, hanno subito una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33% rispetto al mese di novembre 2019;

Possono invece fruire della proroga anche in assenza di calo di fatturato:

- ovunque localizzati, e indipendentemente dall’andamento del fatturato e dei corrispettivi e dall’ammontare dei ricavi o compensi 2019, se esercenti le attività economiche sospese ai sensi dell’art. 1 del DPCM 3/11/2020 (NOTA 1);

- che esercitano le attività dei servizi di ristorazione e hanno domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nelle c.d. “zone arancioni” o “zone rosse”, di cui, rispettivamente, agli artt. 2 e 3 del DPCM 3 novembre 2020, come individuate alla data del 26 novembre 2020 dalle apposite ordinanze del Ministro della Salute;

- che operano nei settori economici individuati nell’Allegato 2 (NOTA 2) al DL 149/2020 (come integrato dall’art. 1 comma 2 del DL 154/2020, c.d. “Ristori-ter”), domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nelle c.d. “zone rosse”;

- esercitano l’attività alberghiera, l’attività di agenzia di viaggio o di tour operator, se hanno domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nelle c.d. “zone rosse”, di cui all’art. 3 del DPCM 3 novembre 2020, come individuate alla data del 26 novembre 2020 dalle apposite ordinanze del Ministro della Salute.

Alla suddetta data del 26 novembre 2020, erano individuate come:

- “zone arancioni”, le Regioni Puglia, Basilicata, Umbria, Emilia-Romagna, Friuli-Venezia Giulia, Marche, Liguria e Sicilia;

- “zone rosse”, le Regioni Valle d’Aosta, Lombardia, Piemonte, Calabria, Campania, Toscana, Abruzzo e la Provincia autonoma di Bolzano.

La sospensione dei versamenti in scadenza nel mese di dicembre si applica, inoltre, ai soggetti che hanno intrapreso l’attività di impresa, arte o professione in data successiva al 30 novembre 2019, senza ulteriori condizioni.

I versamenti sospesi potranno essere effettuati, senza applicazione di sanzioni e interessi:

- in un’unica soluzione, entro il 16 marzo 2021;

- mediante rateizzazione, fino a un massimo di quattro rate mensili di pari importo, effettuando il versamento della prima rata entro il 16 marzo 2021.

Alcune specifiche considerazioni possono essere formulate in merito alla sospensione dei versamenti in scadenza nel mese di dicembre 2020, prevista per i soggetti che, non rientrando tra coloro che sono ubicati nelle zone a maggior rischio (c.d. “zone rosse” e “zone arancioni”) e/o esercenti le attività maggiormente colpite dai provvedimenti governativi di chiusura, devono verificare la contrazione del fatturato o dei corrispettivi nel mese di novembre 2020 rispetto al mese di novembre 2019 (fermo restando il limite di ricavi e compensi non superiore a 50 milioni di euro nel 2019).

Secondo quanto indicato in precedenti chiarimenti di prassi (circ. Agenzia delle Entrate n. 9/2020):

- il calcolo del fatturato e dei corrispettivi va eseguito prendendo a riferimento le operazioni eseguite nel mese di novembre 2020 e novembre 2019 e fatturate o certificate, e che, conseguentemente, hanno partecipato alla liquidazione periodica del mese di dicembre 2020 (rispetto a dicembre 2019), cui vanno sommati i corrispettivi relativi alle operazioni effettuate in novembre non rilevanti ai fini IVA;

- la data da prendere in considerazione per il raffronto in esame è quella di effettuazione dell’operazione che, per le fatture immediate e i corrispettivi, è rispettivamente la data della fattura e la data del corrispettivo giornaliero, mentre per la fattura differita è la data dei DDT o dei documenti equipollenti richiamati in fattura;

- nei casi in cui non vi sia l’obbligo di emissione della fattura o di certificazione dei corrispettivi, si può fare riferimento al concetto di ricavi e compensi.

Anche i contribuenti trimestrali si ritiene debbano eseguire la verifica con riferimento al mese di novembre; il caso, infatti, era stato già affrontato dall’agenzia delle Entrate nella circolare 9/E/2020 con riferimento alla proroga della scadenza del 16 aprile e 16 maggio. In quella circostanza, il confronto del fatturato dei mesi di marzo e aprile 2020 rispetto agli analoghi mesi del 2019, secondo l’Agenzia andava fatto sulla base dei mesi anche per i trimestrali. Considerato che la norma reca ora la stessa formulazione, si può giungere alla stessa conclusione.

Nota 1.

Il DPCM 3/11/2020 ha sospese le attività commerciali al dettaglio (negozi), sia di vicinato che nelle medie e grandi strutture di vendita. Rimangono aperti: negozi di generi alimentari, edicole, tabaccai, farmacie, parafarmacie e le altre attività di vendita individuate nell’allegato 23 del DPCM. I centri commerciali dovranno consentire l’accesso a tali attività ferme restando le chiusure nei giorni festivi e prefestivi già previste a livello nazionale; chiusura dei mercati, eccetto le attività che vendono generi alimentari; sospese le attività dei servizi di ristorazione(fra cui bar, pub, ristoranti, gelaterie, pasticcerie); sospese le attività inerenti servizi alla persona (codice ateco 96) fatta eccezione per barbieri, parrucchieri, servizi di lavanderia e altre attività indicate nell’allegato 24 del DCPM.

Allegato 23 Commercio al dettaglio • Commercio al dettaglio in esercizi non specializzati con prevalenza di prodotti alimentari e bevande (ipermercati, supermercati, discount di alimentari, minimercati ed altri esercizi non specializzati di alimenti vari) • Commercio al dettaglio di prodotti surgelati • Commercio al dettaglio in esercizi non specializzati di computer, periferiche, attrezzature per le telecomunicazioni, elettronica di consumo audio e video, elettrodomestici • Commercio al dettaglio di prodotti alimentari, bevande e tabacco in esercizi specializzati (codici ateco: 47.2), ivi inclusi gli esercizi specializzati nella vendita di sigarette elettroniche e liquidi da inalazione • Commercio al dettaglio di carburante per autotrazione in esercizi specializzati • Commercio al dettaglio di apparecchiature informatiche e per le telecomunicazioni (ICT) in esercizi specializzati (codice ateco: 47.4) • Commercio al dettaglio di ferramenta, vernici, vetro piano e materiali da costruzione (incluse ceramiche e piastrelle) in esercizi specializzati • Commercio al dettaglio di articoli igienico-sanitari • Commercio al dettaglio di macchine, attrezzature e prodotti per l’agricoltura e per il giardinaggio • Commercio al dettaglio di articoli per l’illuminazione e sistemi di sicurezza in esercizi specializzati • Commercio al dettaglio di libri in esercizi specializzati • Commercio al dettaglio di giornali, riviste e periodici • Commercio al dettaglio di articoli di cartoleria e forniture per ufficio • Commercio al dettaglio di confezioni e calzature per bambini e neonati • Commercio al dettaglio di biancheria personale • Commercio al dettaglio di articoli sportivi, biciclette e articoli per il tempo libero in esercizi specializzati • Commercio di autoveicoli, motocicli e relative parti ed accessori • Commercio al dettaglio di giochi e giocattoli in esercizi specializzati • Commercio al dettaglio di medicinali in esercizi specializzati (farmacie e altri esercizi specializzati di medicinali non soggetti a prescrizione medica) • Commercio al dettaglio di articoli medicali e ortopedici in esercizi specializzati • Commercio al dettaglio di cosmetici, di articoli di profumeria e di erboristeria in esercizi specializzati • Commercio al dettaglio di fiori, piante, bulbi, semi e fertilizzanti • Commercio al dettaglio di animali domestici e alimenti per animali domestici in esercizi specializzati • Commercio al dettaglio di materiale per ottica e fotografia • Commercio al dettaglio di combustibile per uso domestico e per riscaldamento • Commercio al dettaglio di saponi, detersivi, prodotti per la lucidatura e affini • Commercio al dettaglio di articoli funerari e cimiteriali • Commercio al dettaglio ambulante di: prodotti alimentari e bevande; ortofrutticoli; ittici; carne; fiori, piante, bulbi, semi e fertilizzanti; profumi e cosmetici; saponi, detersivi ed altri detergenti; biancheria; confezioni e calzature per bambini e neonati • Commercio al dettaglio di qualsiasi tipo di prodotto effettuato via internet, per televisione, per corrispondenza, radio, telefono • Commercio effettuato per mezzo di distributori automatici

Allegato 24 Servizi per la persona • Lavanderia e pulitura di articoli tessili e pelliccia • Attività delle lavanderie industriali • Altre lavanderie, tintorie • Servizi di pompe funebri e attività connesse • Servizi dei saloni di barbiere e parrucchiere

Nota 2.

Decreto ristori BIS - DL del 9 novembre 2020 n. 149 Decreto ristori - Decreto-legge del 28/10/2020 n. 137 -

Allegato 1 (Articolo 1) (nuova tabella richiamata dall'articolo 1 del decreto-legge n. 137 del 2020)

Codice ATECO descrizione % maggiorazione

493210 - Trasporto con taxi 100,00%

493220 - Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente 100,00%

493901 - Gestioni di funicolari, ski-lift e seggiovie se non facenti parte dei sistemi di transito urbano o sub-urbano 200,00%

522190 - Altre attivita' connesse ai trasporti terrestri NCA 100,00%

551000 - Alberghi 150,00%

552010 - Villaggi turistici 150,00%

552020 - Ostelli della gioventu' 150,00%

552030 - Rifugi di montagna 150,00%

552040 - Colonie marine e montane 150,00%

552051 - Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence 150,00%

552052 - Attivita' di alloggio connesse alle aziende agricole 150,00%

553000 - Aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte 150,00%

559020 - Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero 150,00%

561011-Ristorazione con somministrazione 200,00%

561012-Attivita' di ristorazione connesse alle aziende agricole 200,00%

561030-Gelaterie e pasticcerie 150,00%

561041-Gelaterie e pasticcerie ambulanti 150,00%

561042-Ristorazione ambulante 200,00%

561050-Ristorazione su treni e navi 200,00%

562100-Catering per eventi, banqueting 200,00%

563000-Bar e altri esercizi simili senza cucina 150,00%

591300 - Attivita' di distribuzione cinematografica, di video e di programmi televisivi 200,00%

591400-Attivita' di proiezione cinematografica 200,00%

749094 - Agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo e lo sport 200,00%

773994 - Noleggio di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli: impianti luce ed audio senza operatore, palchi, stand ed addobbi luminosi 200,00%

799011 - Servizi di biglietteria per eventi teatrali, sportivi ed altri eventi ricreativi e d'intrattenimento 200,00%

799019 - Altri servizi di prenotazione e altre attivita' di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio nca 200,00%

799020 - Attivita' delle guide e degli accompagnatori turistici 200,00%

823000-Organizzazione di convegni e fiere 200,00%

855209 - Altra formazione culturale 200,00%

900101 - Attivita' nel campo della recitazione 200,00%

900109 - Altre rappresentazioni artistiche 200,00%

900201 - Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli 200,00%

900209 - Altre attivita' di supporto alle rappresentazioni artistiche 200,00%

900309 - Altre creazioni artistiche e letterarie 200,00%

900400-Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche 200,00%

920009 - Altre attivita' connesse con le lotterie e le scommesse (comprende le sale bingo» 200,00%

931110-Gestione di stadi 200,00%

931120-Gestione di piscine 200,00%

931130-Gestione di impianti sportivi polivalenti 200,00%

931190-Gestione di altri impianti sportivi nca 200,00%

931200-Attivita' di club sportivi 200,00%

931300-Gestione di palestre 200,00%

931910-Enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi 200,00%

931999-Altre attivita' sportive nca 200,00%

932100-Parchi di divertimento e parchi tematici 200,00%

932910-Discoteche, sale da ballo night-club e simili 400,00%

932930-Sale giochi e biliardi 200,00%

932990-Altre attivita' di intrattenimento e di divertimento nca 200,00%

949920 - Attivita' di organizzazioni che perseguono fini culturali, ricreativi e la coltivazione di hobby 200,00%

949990 - Attivita' di altre organizzazioni associative nca 200,00%

960410-Servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali» 200,00%

960420-Stabilimenti termali 200,00%

960905 - Organizzazione di feste e cerimonie 200,00%

493909-Altre attivita' di trasporti terrestri di passeggeri nca 100,00%

503000-Trasporto di passeggeri per vie d'acqua interne (inclusi i trasporti lagunari) 100,00%

619020-Posto telefonico pubblico ed Internet Point 50,00%

742011-Attivita' di fotoreporter 100,00%

742019-Altre attivita' di riprese fotografiche 100,00%

855100-Corsi sportivi e ricreativi 200,00%

855201-Corsi di danza 100,00%

920002-Gestione di apparecchi che consentono vincite in denaro funzionanti a moneta o a gettone 100,00%

960110-Attivita' delle lavanderie industriali 100,00%

477835-Commercio al dettaglio di bomboniere 100,00%

522130-Gestione di stazioni per autobus 100,00%

931992-Attivita' delle guide alpine 200,00%

743000-Traduzione e interpretariato 100,00%

561020-Ristorazione senza somministrazione con preparazione di cibi da asporto 50,00%

910100-Attivita' di biblioteche ed archivi 200,00%

910200-Attivita' di musei 200,00%

910300-Gestione di luoghi e monumenti storici e attrazioni simili 200,00%

910400-Attivita' degli orti botanici, dei giardini zoologici e delle riserve naturali 200,00%

205102-Fabbricazione di articoli esplosivi 100,00%

Decreto ristori BIS - DL del 9 novembre 2020 n. 149

Allegato 2 (Articolo 2)

(tabella dei codici ATECO a cui e' destinato il nuovo contributo a fondo perduto)

Codice ATECO Descrizione %

47.19.10 Grandi magazzini 200%

47.19.90 Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari 200%

47.51.10 Commercio al dettaglio di tessuti per l'abbigliamento, l'arredamento e di biancheria per la casa 200%

47.51.20 Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria 200%

47.53.11 Commercio al dettaglio di tende e tendine 200%

47.53.12 Commercio al dettaglio di tappeti 200%

47.53.20 Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette e linoleum) 200%

47.54.00 Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati 200%

47.64.20 Commercio al dettaglio di natanti e accessori 200%

47.78.34 Commercio al dettaglio di articoli da regalo e per fumatori 200%

47.59.10 Commercio al dettaglio di mobili per la casa 200%

47.59.20 Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame 200%

47.59.40 Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico 200%

47.59.60 Commercio al dettaglio di strumenti musicali e spartiti 200%

47.59.91 Commercio al dettaglio di articoli in legno, sughero, vimini e articoli in plastica per uso domestico 200%

47.59.99 Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico nca 200%

47.63.00 Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati 200%

47.71.10 Commercio al dettaglio di confezioni per adulti 200%

47.71.40 Commercio al dettaglio di pellicce e di abbigliamento in pelle 200%

47.71.50 Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte 200%

47.72.20 Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio 200%

47.77.00 Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria 200%

47.78.10 Commercio al dettaglio di mobili per ufficio 200%

47.78.31 Commercio al dettaglio di oggetti d'arte (incluse le gallerie d'arte) 200%

47.78.32 Commercio al dettaglio di oggetti d'artigianato 200%

47.78.33 Commercio al dettaglio di arredi sacri ed articoli religiosi 200%

47.78.35 Commercio al dettaglio di bomboniere 200%

47.78.36 Commercio al dettaglio di chincaglieria e bigiotteria (inclusi oggetti ricordo e articoli di promozion pubblicitaria) 200%

47.78.37 Commercio al dettaglio di articoli per le belle arti 200%

47.78.50 Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari 200%

47.78.91 Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo 200%

47.78.92 Commercio dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti imballaggio (esclusi in carta e cartone) 200%

47.78.94 Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop) 200%

47.78.99 Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari nca 200%

47.79.10 Commercio al dettaglio di libri di seconda mano 200%

47.79.20 Commercio al dettaglio di mobili usati e oggetti di antiquariato 200%

47.79.30 Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati 200%

47.79.40 Case d'asta al dettaglio (escluse aste via internet) 200%

47.81.01 Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ortofrutticoli 200%

47.81.02 Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ittici 200%

47.81.03 Commercio al dettaglio ambulante di carne 200%

47.81.09 Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti alimentari e bevande nca 200%

47.82.01 Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento 200%

47.82.02 Commercio al dettaglio ambulante di calzature e pelletterie 200%

47.89.01 Commercio al dettaglio ambulante di fiori, piante, bulbi, semi e fertilizzanti 200%

47.89.02 "Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e prodotti per l'agricoltura; attrezzature per il giardinaggio" 200%

47.89.03 "Commercio al dettaglio ambulante di profumi e cosmetici; saponi, detersivi ed altri detergenti per qualsiasi uso" 200%

47.89.04 Commercio al dettaglio ambulante di chincaglieria e bigiotteria 200%

47.89.05 "Commercio al dettaglio ambulante di arredamenti per giardino; mobili; tappeti e stuoie; articoli casalinghi; elettrodomestici; materiale elettrico" 200%

47.89.09 Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti nca 200%

47.99.10 Commercio al dettaglio di prodotti vari, mediante l'intervento di un dimostratore o di un incaricato alla vendita (porta a porta) 200%

96.02.02 Servizi degli istituti di bellezza 200%

96.02.03 Servizi di manicure e pedicure 200%

96.09.02 Attivita' di tatuaggio e piercing 200%

96.09.03 Agenzie matrimoniali e d'incontro 200%

96.09.04 Servizi di cura degli animali da compagnia (esclusi i servizi veterinari) 200%

96.09.09 Altre attivita' di servizi per la persona nca 200%

Decreto ristori BIS - DL del 9 novembre 2020 n. 149 Allegato 3 (Articolo 21)

Codice Ateco Descrizione

01.xx.xx Coltivazioni agricole e produzione di prodotti animali, caccia e servizi connessi

02.xx.xx Silvicoltura e utilizzo di aree forestali